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如何通過財務報表識別財務舞弊

來源:上海財經大學??????2017-12-04 17:37:32??????點擊:745

126,財大投融資金融創新班如期開課,我們迎來了我校會計學院教授、博士生導師王延明教授。王延明教授作為一名會計學教授、博士生導師,在影視作品、音樂、中醫、風水學等等諸多方面頗有建樹。他站在財務報表和財務舞弊的角度,以其專業的眼光與學員們分享了許多電視劇,比如甄嬛傳、大明王朝1566”、權利的游戲、黃連厚樸等等諸多優秀影視劇作品。

 

教授深入淺出、生動有趣的授課方式讓學員們受益匪淺。比如企業管理者拿到了一份財務報表,如何讀懂財務報表,首先需建立一個分析框架,擺在眼前的只是一份數據,還需要了解這份數據背后的邏輯和思路,做數據分析、比較,發現問題,最后得出結論。比如資產負債表是在告訴我們,某年某月某一天這個企業長什么樣。

 

王延明教授指出,財務思考的問題主要涉及兩方面,一是復式記賬,二是應計制或者權責發生制。所謂的復式記賬,就是兩個或者兩個以上的賬戶反應。舉一個例子,男女之間談戀愛,約會時經常請對方吃飯,在現實當中花錢請你吃頓飯,錢少了就反映出來了,但是做財報的人就不會這么去做,一方面要反映出來錢少了,另外也要反映錢為什么少的,這就是要弄清楚的核心問題。所以,不要認為財務都會按標準方式來做財報。第二個需要注意的是應計制止或權責發生制。在財務中,當期有無收入和費用,和當期有無現金的流入和流出沒有直接關系,財務要做利潤很容易。收入利潤和現金流入流出可以分離,這是財務做假時最基本的手段。

 

在王教授的授課中,穿插了很多實例,他表示,一份2013年的年報,其中有一個2012年的比較數,拿這個數據和以前已經公布的2012年報的期末數去對比一下,除非有重大的重組并購,若沒有什么重大變化,就能看出是年報否有問題。、不能簡單拿許多公司的報表直接對比,要盡可能細化,在相近的公司之間找到參照物和參照系。如何分析一張財報是否有問題?可以分四步走:

 

第一,      找異常點,看這家公司的財報是否異常。

第二,      第二,要用一個邏輯把很多異常點串聯起來,因為只看零星的異常點,并不能捕捉到財務的想法。

第三,      第三,找到的這些異常點并不一定是真實的,按照你原有的邏輯去分析并不一定是對的, 因此要找到證據。我們可以從公開的數據當中找到這些證據,如在報表中找到關聯交易。

第四,      第四步,推斷財務的邏輯。

 

最后,王延明教授做起了南方實業公司的王老板,而在座的同學們成為王老板的融資對象,通過案例分析和角色互換,同學們就該公司的利潤表和資產負債表進行提問,王老板負責解答。以此,鞏固加深了同學們對財務報表的認知,并學會實際運用。

 


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